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Beijing Investment Guide

外 商 投 資 企 業 納 稅 規 定

增 值 稅

增 值 稅 共 設 3 檔 稅 率︰

- 銷 售 或 進 口 貨 物 和 提 供 加 工、 修 理 修 配 勞 務, 稅 率 為 17%;

- 銷 售 或 進 口 糧 食、 食 用 植 物 油、 煤 氣、 天 然 氣、 居 民 用 煤 炭 製 品、 圖 書、 報 紙、 雜 志 等 貨 物, 稅 率 為 13%;

- 出 口 貨 物, 稅 率 為 0, 但 國 務 院 另 有 規 定 的 除 外。

對 從 事 貨 物 生 產 或 提 供 應 稅 勞 務, 年 銷 售 額 在 100 萬 元 以 下 和 從 事 貨 物 批 發、 零 售, 年 銷 售 額 在 180 萬 元 以 下 的 單 位 和 個 人, 經 稅 務 機 關 確 定 為 增 值 稅 小 規 模 納 稅 人 征 收 率 為 6 %。

外 商 投 資 企 業 出 口 產 品, 除 原 油、 成 品 油 和 國 務 院 另 有 規 定 的 以 外, 免 征 增 值 稅。

消 費 稅

消 費 稅 共 設 11 個 稅 目 25 個 稅 率 (稅 額), 從 最 低 3% 至 最 高 5%, 在 生 產 環 節 實 行 從 價 定 率 征 收, 其 中 黃 酒、 啤 酒、 汽 油、 柴 油 是 從 量 定 額 征 收。 對 出 口 應 稅 消 費 品, 免 征 消 費 稅, 國 務 院 另 有 規 定 的 除 外。

營 業 稅

營 業 稅 共 設 9 個 稅 率, 從 最 低 3% (交 通 運 輸 費) 到 最 高 20%(娛 樂 業)。 北 京 市 娛 樂 業 暫 按 10% 的 稅 率 征 收。

企 業 所 得 稅

對 北 京 市 行 政 轄 區 內 的 生 產 性 外 商 投 資 企 業, 經 營 期 10 年 以 上, 企 業 所 得 稅 減 按 24% 的 稅 率 征 收, 從 獲 利 年 度 起 享 受 二 年 免 征 企 業 所 得 稅, 三 年 減 半 征 收 企 業 所 得 稅 優 惠。

對 投 資 興 辦 農 業、 林 業、 牧 業 的 外 商 投 資 企 業, 經 國 家 稅 務 局 批 準, 在 2 年 免 稅 3 年 減 半 征 收 期 滿 后, 在 10 年 內, 可 繼 續 按 應 納 稅 額 減 征 15% - 30% 的 所 得 稅。

設 立 在 北 京 經 濟 技 術 開 發 區 內 的 生 產 性 外 商 投 資 企 業, 減 按 15% 的 稅 率 繳 納 企 業 所 得 稅, 並 從 獲 利 年 度 起, 享 受 2 年 免 稅 3 年 減 半(即 7.5%) 繳 納 企 業 所 得 稅 的 優 惠。

在 北 京 市 新 技 術 產 業 開 發 試 驗 區 認 定 為 新 技 術 企 業, 可 減 按 15% 的 稅 率 繳 納 企 業 所 得 稅, 並 從 領 取 營 業 執 照 起, 享 受 3 年 免 繳 企 業 所 得 稅,3 年 減 半 (即 7.5%) 繳 納 企 業 所 得 稅 的 優 惠。

被 評 為 先 進 技 術 企 業, 所 得 稅 減 免 到 期 后, 可 延 長 3 年 減 半 繳 納, 但 減 半 后 稅 率 低 于 10% 的, 應 按 10%。 減 免 企 業 所 得 稅 期 滿 后, 凡 當 年 出 口 產 品 產 值 達 到 企 業 全 部 產 品 產 值 70% 以 上 的, 可 以 按 照 現 行 稅 率 減 半 繳 納 企 業 所 得 稅。

生 產 性 外 商 投 資 企 業, 屬 于 技 術 密 集、 知 識 密 集 型 的 項 目, 外 商 投 資 在 3000 萬 美 元 以 上, 回 收 投 資 時 間 長 的 項 目, 以 及 能 源、 交 通、 港 口 建 設 的 項 目, 報 經 國 家 稅 務 局 批 準, 可 減 按 15% 的 稅 率 繳 納 所 得 稅。

對 外 商 投 資 企 業 的 外 國 投 資 者, 將 所 得 的 利 潤 在 我 國 進 行 直 接 的 資 本 性 再 投 資, 期 限 不 少 于 5 年, 可 退 還 再 投 資 部 分 已 納 所 得 稅 款 的 40%, 其 中 外 國 投 資 者 直 接 所 得 的 利 潤 再 投 入 先 進 技 術 企 業、 產 品 出 口 企 業, 期 限 不 少 于 5 年, 可 退 還 全 部 再 投 資 部 分 已 繳 納 的 所 得 稅 稅 款。

新 技 術 企 業、 先 進 技 術 企 業 和 產 品 出 口 企 業 免 征 地 方 所 得 稅, 對 生 產 性 外 商 投 資 企 業, 經 營 期 在 10 年 以 上 的, 從 獲 利 年 度 起 5 年 免 征 地 方 所 得 稅,5 年 減 半 征 收 地 方 所 得 稅。

土 地 增 值 稅

土 地 增 值 稅 實 行 4 級 超 額 累 進 稅 率︰

  • 增 值 額 未 超 過 扣 除 項 目 金 額 50% 的 部 分, 稅 率 為 30%;
  • 增 值 額 超 過 扣 除 項 目 金 額 50%, 未 超 過 扣 除 項 目 金 額 100% 部 分, 稅 率 為 40%;
  • 增 值 額 超 過 扣 除 項 目 金 額 100%, 未 超 過 扣 除 項 目 金 額 200% 的 部 分, 稅 率 為 50%;
  • 增 值 額 超 過 扣 除 項 目 金 額 200% 的 部 分, 稅 率 為 60%。

土 地 增 值 稅 納 稅 人 轉 讓 房 地 產 所 取 得 的 收 入 減 除 規 定 扣 除 項 目 金 額 后 的 余 額, 為 增 值 額。

扣 除 項 目︰ 取 得 土 地 使 用 權 所 支 付 的 金 額; 開 發 土 地 的 成 本 費 用; 新 建 房 及 配 套 設 施 的 成 本、 費 用, 或 者 舊 房 及 建 築 物 的 評 估 價 格; 與 轉 讓 房 地 產 有 關 的 稅 金; 財 政 部 規 定 的 其 他 扣 除 項 目。

在 計 算 土 地 增 值 稅 時, 與 房 地 產 開 發 項 目 有 關 的 銷 售 費 用、 財 務 費 用、 管 理 費 用 以 及 財 務 費 用 中 的 利 息 支 出, 凡 能 夠 按 轉 讓 房 地 產 項 目 計 算 分 攤 並 提 供 金 融 機 構 証 明 的, 可 將 不 高 于 商 業 銀 行 同 類 同 期 貸 款 利 率 所 支 付 的 利 息 據 實 扣 除 外, 其 他 房 地 產 開 發 費 用 應 按 房 地 產 成 本 之 和 的 5% 的 比 例 計 算 扣 除 金 額。 凡 不 能 按 轉 讓 房 地 產 項 目 計 算 分 攤 利 息 支 出 並 提 供 金 融 機 構 証 明 的, 房 地 產 開 發 費 用 按 房 地 產 成 本 之 和 的 10% 的 比 例 計 算 扣 除 金 額。

房 產 稅

房 產 所 有 者、 承 典 者(在 無 法 確 定 時, 為 房 產 代 理 人 和 使 用 人) 為 納 稅 人。

對 外 商 投 資 企 業 和 外 籍 人 員 的 房 產, 按 房 產 原 值, 以 年 征 收 率 1.2%, 分 季 度 征 收 房 產 稅 並 按 應 納 房 產 稅 稅 額 給 予 減 征 30% 的 優 惠。

印 花 稅

應 稅 憑 証 有︰

- 購 銷、 加 工 承 攬、 建 設 工 程 承 包、 財 產 租 賃、 貨 物 運 輸、 倉 儲 保 管、 借 款、 財 產 保 險、 技 術 合 同 或 者 具 有 合 同 性 質 的 憑 証;

- 產 權 轉 移 書 據、 營 業 帳 簿、 權 利、 許 可 証 照; 經 財 政 部 確 定 征 收 的 其 他 憑 証。

車 船 使 用 牌 照 稅

以 車 船 使 用 人 為 納 稅 人。

稅 率︰ 船 和 載 重 汽 車 按 噸 位 計 征。 客 車 依 車 種 或 座 位 數 計 証。

  • 載 貨 汽 車︰ 每 年 每 噸 48 元

  • 載 人 汽 車︰ 按 座 位 數 不 同, 每 輛 每 年 120 元 -163 元

  • 機 器 腳 踏 車︰ 每 輛 每 年 20 元 - 48 元

  • 非 機 動 車︰ 每 輛 每 年 4 元 - 30 元

個 人 所 得 稅

在 我 國 境 內 居 住 不 滿 1 年 的 個 人, 從 中 國 境 內 取 得 的 所 得, 依 法 繳 納 個 人 所 得 稅。

在 我 國 境 內 居 住 滿 1 年, 但 未 超 過 5 年 的 個 人, 從 中 國 境 內 和 境 外 取 得 的 所 得 依 法 繳 納 個 人 所 得 稅。

在 我 國 境 內 居 住 滿 5 年, 從 第 6 年 起 應 當 就 其 來 源 于 中 國 境 外 全 部 所 得 繳 納 個 人 所 得 稅。

應 納 所 得 稅 的 范 圍︰

  • 工 資、 薪 金 所 得;
  • 勞 務 報 酬 所 得;
  • 特 許 權 使 用 費 所 得;
  • 利 息、 股 息、 紅 利 所 得;
  • 財 產 租 賃 所 得;
  • 財 產 轉 讓 所 得;
  • 經 財 政 部 確 定 征 稅 的 其 他 所 得。

在 中 國 境 內 工 作、 提 供 勞 務 的 外 籍 人 員, 在 l 個 公 歷 年 度 中 連 續 累 計 在 中 國 境 內 居 住 不 超 過 90 天(有 稅 收 協 定 國 家 為 不 超 過 183 天) 的, 從 中 國 境 外 僱 主 取 得 的 工 資、 薪 金 所 得, 免 征 個 人 所 得 稅。

個 人 所 得 稅 稅 率︰

實 行 8 級 超 累 進 稅 率 征 收, 從 月 收 入 額 減 除 費 用 4000 元 后 的 余 額, 為 應 納 稅 所 得 額。 按 全 月 應 納 稅 所 得 額 的 多 少, 稅 率 從 5% - 45%。

勞 務 報 酬 所 得, 特 許 權 使 用 費, 利 息、 股 息、 紅 利 所 得, 財 產 租 賃 所 得, 財 產 轉 讓 所 得 和 其 他 所 得, 適 用 20% 的 比 例 稅 率 征 收。

關 稅

  • 進 口︰ 自 1996 年 4 月 1 日 起, 對 新 批 準 設 立 的 外 商 投 資 企 業 投 資 總 額 內 進 口 的 設 備 和 原 材 料, 一 律 按 法 定 稅 率 征 收 關 稅 和 進 口 環 節 稅。1996 年 3 月 31 日 前 依 法 批 準 設 立 的 外 商 投 資 企 業 在 規 定 的 寬 限 期 內(投 資 總 額 在 3000 萬 美 元 以 上 的 項 目 在 1997 年 12 月 31 日 前; 投 資 總 額 在 3000 萬 美 元 以 下 的 項 目 在 1996 年 12 月 31 日 前) 按 規 定 在 投 資 總 額 以 及 經 批 準 追 加 的 投 資 額 內 進 口 的 貨 物, 可 以 享 受 免 稅 優 惠, 對 超 出 投 資 總 額 進 口 的 貨 物, 應 照 章 征 稅。 在 規 定 的 寬 限 期 內 仍 執 行 不 完 的, 通 過 外 經 貿 部 提 出 申 請, 經 國 務 院 批 準 可 延 長 寬 限 期。
  • 出 口︰ 外 商 投 資 企 業 出 口 的 自 產 產 品, 除 限 製 出 口 商 品 或 國 家 另 有 規 定 者 外, 免 征 出 口 關 稅。
  • 保 稅︰ 為 履 行 產 品 出 口 合 同 所 需 進 口 的 原 材 料、 燃 料、 散 件、 零 部 件、 元 器 件、 配 套 件、 輔 料 和 包 裝 物 料, 由 海 關 按 保 稅 貨 物 進 行 監 管。




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